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政法在线
交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税有关税收政策
时间:2012/11/29 9:13:17 来源:无锡禾健物流

经国务院批准,从2012101日起,我省在交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税改革试点。

一、营改增范围:

在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人,为增值税纳税人。纳税人提供应税服务,应当缴纳增值税,不再缴纳营业税。

应税服务,是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

二、增值税纳税人类型:

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。应税服务年销售额标准为500万元(含本数)。

应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
  小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定,成为一般纳税人。
  会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算。
  符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具体认定办法由国家税务总局制定。
  除国家税务总局另有规定外,一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。

三、税率和征收率:

提供有形动产租赁服务,税率为17%
  提供交通运输业服务,税率为11%
  提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%
  小规模纳税人增值税征收率为3%

四、发票开具

(一)自开发票。

试点一般纳税人可以自己购置防伪税控设备开具“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”。开具“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”应按国家税务总局《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006156号)等文件的规定执行。

     ()代开“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”

根据《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004153号)、《关于印发《江苏省国税机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》的通知》(苏国税发〔201091号)、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》(2011年第77号)等相关文件,结合我市实际情况,现就试点纳税人有关代开货物运输业增值税发票事项公告如下:

1、代开对象

(1)依法已办理税务登记的试点小规模纳税人(包括个体工商户)提供货物运输服务,接受方索取货物运输业增值税专用发票的,可以向国税机关各办税服务厅及延伸点申请代开货物运输业增值税专用发票,但未达起征点的个体工商户除外。

(2)依法不需要办理税务登记、其他未领取税务登记证或其他代开发票情形的试点纳税人,可向国税机关各办税服务厅及延伸点或各社会中介机构的货运普通发票代开点申请代开货物运输业普通发票。

2、代开货物运输业增值税发票的地点及业务范围

(1)代开点1: 惠山区国家税务局第三税务分局办税服务厅(惠山区前洲堰玉路192号,联系电话83385033

代开对象及业务范围:惠山区国家税务局第三税务分局辖区范围内的小规模企业、达到起征点的个体双定户及查账征收的个体工商户,代开“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”。辖区范围内的临商户,代开普通发票及货运普通发票。

2)代开点2:惠山区国家税务局第三税务分局办税服务厅延伸点(惠山区惠澄大道无锡禾健物流有限公司内。)

代开对象及业务范围:无锡禾健物流有限公司内的小规模企业、达到起征点的个体双定户及查账征收的个体工商户,代开“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”。

3)代开点3: 社会中介机构代开货运普通发票地点——前洲街道代开点(惠山区前洲交管所内)。

代开对象及业务范围:惠山区前洲街道范围内的从事运输业务的个体工商户、临商户。代开货运普通发。

3、代开货物运输业增值税发票需要提供的资料

代开货物运输业增值税专用发票

1)开票方税务登记证副本(仅供查验)

2)《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》(附件一),一式三份并签章;

3)货物运输合同及复印件

4)车辆道路或船舶营业运输证等有效证件复印件、自备或承包、承租的车船等运输工具的证明复印件,复印件需注明“与原件一致”并签章;

5)发票专用章;

6)国税机关要求的其他资料。

代开货物运输业普通发票

1)开票方税务登记证或身份证(仅供查验)

2)《江苏省无锡市代开货物运输业普通发票申请表》(附件二),一式二份并签章;

3)货物运输合同及复印件

4)车辆道路或船舶营业运输证、行驶证等有效证件复印件、自备或承包、承租的车船等运输工具的证明复印件、复印件需注明“与原件一致”并签章;

5)国税机关要求的其他资料。

4、代开货物运输业增值税发票需要征收税款及缴纳方式

1)征收税款

试点纳税人代开货物运输业增值税发票(含货运专用发票和货运普通发票),需要征收增值税以及代地税机关征收的城建税、教育费附加、所得税和印花税。

2)税款缴纳

增值税的缴纳:试点纳税人代开货物运输业增值税发票,其征收的增值税在纳税人已签订银税协议的银行帐户中电子实时扣缴。

代征的城建税、教育费附加、所得税和印花税等地方税款,可采用如下方式缴纳:纳税人已与国税机关、地税机关、无锡锡州农村商业银行签订四方扣税协议的,税款直接通过协议银行帐户电子实时扣缴;未签订扣税协议的纳税人可携带银联标记的银行卡通过银联POS机划缴税款;也可以至附近无锡锡州农村商业银行网点现金缴纳税款。


惠山区国家税务局第三税务分局


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